75% sankcyjnego podatku od nieujawnionych przychodów – realne ryzyko influencera i jak go uniknąć

13.06.2026

Nieujawnione przychody to przychody lub dochody, które nie znajdują pokrycia w ujawnionych źródłach albo pochodzą ze źródeł nieujawnionych, a ich konsekwencją może być zastosowanie zryczałtowanego podatku dochodowego według stawki 75% [1]. Dla influencera oznacza to nie tylko wysokie obciążenie podatkowe, ale również ryzyko kontroli, odpowiedzialności karnej skarbowej, blokady płynności i szkód reputacyjnych.

W praktyce problem dotyczy nie tylko osób działających całkowicie poza systemem. Ryzyko pojawia się także wtedy, gdy działalność w mediach społecznościowych rozwija się szybciej niż porządkowanie dokumentacji, modeli rozliczeń i przepływów finansowych. Właśnie dlatego kontrola celno-skarbowa może stać się realnym testem zgodności biznesu influencera.

Na czym polega 75% podatek od nieujawnionych przychodów?

Podstawą opodatkowania jest przychód odpowiadający nadwyżce wydatku nad przychodami opodatkowanymi lub nieopodatkowanymi albo wartość zgromadzonego w roku podatkowym mienia, jeżeli podatnik nie jest w stanie wykazać legalnego źródła finansowania [1]. Organ podatkowy nie bada wyłącznie tego, czy podatnik osiągnął przychód. Analizuje również, czy posiadany majątek, styl życia, zakupy, przelewy i inwestycje znajdują racjonalne pokrycie w zadeklarowanych dochodach.

W przypadku influencera sygnałem ostrzegawczym mogą być:

• regularne wpływy od marek bez faktur lub umów,
• rozliczenia barterowe nieuwzględnione podatkowo,
• wypłaty z zagranicznych platform bez prawidłowego ujęcia w zeznaniach,
• przelewy od agencji, pośredników lub sponsorów opisane niejednoznacznie,
• zakupy luksusowych dóbr przy niskich oficjalnie wykazywanych dochodach.

Fakt: stawka 75% wynika wprost z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych [1]. Opinia: dla osób budujących markę osobistą jest to jedna z najbardziej dotkliwych sankcji fiskalnych, bo uderza jednocześnie w kapitał, wiarygodność i relacje komercyjne.

Dlaczego influencerzy są szczególnie narażeni?

Model biznesowy influencera często łączy kilka źródeł przychodów jednocześnie. Są to kampanie reklamowe, współprace afiliacyjne, darowizny od obserwatorów, przychody z platform wideo, patronaty, sprzedaż produktów cyfrowych i wystąpienia publiczne. Każde z tych źródeł może mieć odrębne zasady rozliczania.

Ryzyko rośnie, gdy działalność jest prowadzona w sposób nieformalny albo częściowo prywatny, częściowo firmowy. Problemem bywa też przekonanie, że barter nie tworzy przychodu albo że przelew od zagranicznego kontrahenta pozostaje poza zainteresowaniem polskiego fiskusa. To założenie jest błędne. Co do zasady przychód może powstać również przy świadczeniu niepieniężnym, a obowiązki podatkowe zależą od konkretnego stanu faktycznego, rezydencji podatkowej i treści umowy [1][2].

Jak organ wykrywa nieujawnione przychody influencera?

Postępowanie zwykle nie zaczyna się od samego wpisu w social mediach. Organ zestawia dane z wielu źródeł: informacji bankowych, deklaracji podatkowych, danych od kontrahentów, rejestrów majątkowych oraz informacji uzyskanych w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego [2][3]. W określonych przypadkach możliwa jest także kontrola celno-skarbowa prowadzona przez naczelnika urzędu celno-skarbowego na podstawie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej [3].

Szczególnie wrażliwe są trzy obszary:

1. niespójność między deklarowanym dochodem a poziomem wydatków,
2. brak dokumentów źródłowych potwierdzających pochodzenie środków,
3. rozliczenia z podmiotami zagranicznymi lub poprzez platformy internetowe.

Trzy wyjątki, które mają znaczenie praktyczne

W ocenie ryzyka warto odnotować trzy wyjątki:

• po pierwsze, opodatkowaniu 75% stawką nie podlega każdy nieudokumentowany wpływ, lecz tylko przychód odpowiadający wydatkom albo wartości zgromadzonego mienia, których podatnik nie potrafi powiązać z legalnym i rzeczywistym źródłem finansowania [1],
• po drugie, nie każde świadczenie od marki lub agencji jest automatycznie kwalifikowane identycznie podatkowo – znaczenie ma treść współpracy, wartość świadczenia i sposób jego wykonania,
• po trzecie, odpowiedzialność podatkowa i odpowiedzialność karna skarbowa to dwa odrębne reżimy – zapłata podatku nie zawsze zamyka ryzyko sankcji karnoskarbowych [4].

Konsekwencje dla influencera i podmiotów współpracujących

Dla influencera skutki mogą obejmować:

• 75% podatek od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych,
• odsetki za zwłokę,
• odpowiedzialność na gruncie Kodeksu karnego skarbowego, w tym grzywny,
• wstrzymanie części działań biznesowych na czas kontroli,
• utratę kontraktów i osłabienie pozycji negocjacyjnej.

Dla spółek, agencji i reklamodawców współpracujących z influencerem ryzyko ma wymiar pośredni, ale realny. Dotyczy należytej staranności, prawidłowego dokumentowania kosztów, rozliczeń VAT i PIT oraz bezpieczeństwa reputacyjnego. W spółkach dodatkowo pojawia się pytanie o odpowiedzialność członków zarządu za nadzór nad zgodnością procesów i obiegiem dokumentów.

Jak ograniczyć ryzyko 75% podatku?

Najskuteczniejsza jest prewencja. W praktyce warto wdrożyć kilka podstawowych działań:

1. uporządkować model działalności – ustalić, które przychody są prywatne, a które firmowe,
2. archiwizować umowy, korespondencję, potwierdzenia przelewów i raporty z platform,
3. wyceniać i ewidencjonować barter, jeśli rodzi skutki podatkowe,
4. weryfikować rozliczenia zagraniczne i obowiązki wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
5. regularnie przeprowadzać audyty wewnętrzne i przegląd deklaracji,
6. monitorować zmiany przepisów oraz praktykę organów i sądów.

Z perspektywy biznesowej chodzi nie tylko o uniknięcie sankcji. Chodzi również o zachowanie płynności, zabezpieczenie relacji z partnerami i ograniczenie ryzyka osobistej odpowiedzialności za błędne rozliczenia.

Co zrobić, gdy kontrola już się rozpoczęła?

Największym błędem jest działanie reaktywne i przekazywanie dokumentów bez wcześniejszej analizy. W pierwszej kolejności należy ustalić zakres żądania organu, zabezpieczyć dokumentację oraz odtworzyć pełny obraz przepływów finansowych. Istotne jest także zbadanie, czy organ działa w odpowiednim trybie i na właściwej podstawie prawnej [2][3].

W sprawach, w których pojawia się ryzyko doszacowania przychodu albo odpowiedzialności karnej skarbowej, znaczenie ma spójna strategia procesowa. Obejmuje ona zarówno warstwę podatkową, jak i dowodową oraz reputacyjną. Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Jeżeli sytuacja wymaga oceny dokumentów, przepływów lub przygotowania do sporu z organem, warto rozważyć wsparcie wyspecjalizowanej kancelarii, w tym Kopeć & Zaborowski, a w razie potrzeby analizy konkretnego przypadku najlepiej po prostu Skontaktuj się z nami.

FAQ – 75% sankcyjnego podatku od nieujawnionych przychodów

Czy influencer zawsze musi mieć działalność gospodarczą?

Nie zawsze. Zależy to od skali, zorganizowania i ciągłości aktywności oraz sposobu osiągania przychodów. W praktyce przy regularnych współpracach komercyjnych często pojawia się potrzeba prowadzenia działalności, ale kwalifikacja wymaga analizy stanu faktycznego [1].

Czy barter z marką może powodować obowiązek podatkowy?

Tak. Jeżeli influencer otrzymuje świadczenie w zamian za określone działanie promocyjne, może powstać przychód. Kluczowe znaczenie mają wartość świadczenia i treść umowy [1].

Czy urząd może porównać styl życia influencera z deklarowanymi dochodami?

Tak. W postępowaniu dotyczącym przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych organ bada relację między wydatkami, majątkiem i oficjalnie wykazywanymi przychodami [1][2].

Czy przelewy z zagranicznych platform trzeba wykazywać w Polsce?

Co do zasady tak, jeżeli osoba ma w Polsce rezydencję podatkową. Sposób rozliczenia zależy jednak od źródła przychodu, treści umów i ewentualnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania [1][2].

Czy zapłata zaległego podatku eliminuje odpowiedzialność karną skarbową?

Nie zawsze. Odpowiedzialność podatkowa i karna skarbowa to odrębne kwestie. W konkretnych przypadkach znaczenie może mieć m.in. czynny żal, moment jego złożenia i etap postępowania [4].

Jak długo należy przechowywać dokumenty rozliczeniowe influencera?

Co najmniej do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, co co do zasady oznacza 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W praktyce warto zabezpieczać dokumenty szerzej, jeśli istnieje ryzyko sporu [2].

Bibliografia

[1] Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności art. 25b, art. 25g oraz art. 30 ust. 1 pkt 7.

[2] Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.

[3] Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej.

[4] Ustawa z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy.