Czym jest DAC7?
DAC7 to potoczne określenie przepisów wynikających z dyrektywy Rady (UE) 2021/514 z 22 marca 2021 r., która zmieniła dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania. Celem regulacji jest zwiększenie transparentności transakcji realizowanych za pośrednictwem platform cyfrowych oraz ułatwienie organom podatkowym pozyskiwania informacji o przychodach osiąganych przez sprzedawców i usługodawców działających online.
W Polsce przepisy DAC7 zostały wdrożone przede wszystkim do ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Obowiązki raportowe dotyczą raportujących operatorów platform cyfrowych, czyli podmiotów, które udostępniają użytkownikom rozwiązania umożliwiające zawieranie transakcji między sprzedawcami a kupującymi lub usługobiorcami. Raportowane informacje trafiają do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, a następnie mogą być wymieniane z administracjami podatkowymi innych państw.
DAC7 nie tworzy nowego podatku i nie przesądza automatycznie o powstaniu zaległości podatkowej. Regulacja ma charakter sprawozdawczy. Jej znaczenie praktyczne polega jednak na tym, że organy podatkowe uzyskują szerszy dostęp do danych o aktywności użytkowników platform, co może mieć znaczenie przy weryfikacji rozliczeń podatku dochodowego, VAT lub innych obowiązków publicznoprawnych.
Czego dotyczy DAC7?
DAC7 obejmuje raportowanie informacji o sprzedawcach wykonujących za pośrednictwem platform określone czynności. Zgodnie z dyrektywą 2021/514 raportowane kategorie działalności obejmują między innymi sprzedaż towarów, świadczenie usług osobistych, najem nieruchomości oraz najem środków transportu. W praktyce regulacja może dotyczyć platform marketplace, portali pośredniczących w wynajmie mieszkań, aplikacji umożliwiających świadczenie usług oraz serwisów obsługujących sprzedaż między użytkownikami.
Operator platformy powinien weryfikować sprzedawców, gromadzić wymagane dane identyfikacyjne i transakcyjne oraz przekazywać je w terminach wynikających z przepisów. Zakres danych może obejmować między innymi imię i nazwisko albo firmę, adres, numer identyfikacji podatkowej, państwo rezydencji, łączną wartość wynagrodzenia, liczbę transakcji, opłaty pobrane przez platformę oraz, w przypadku najmu nieruchomości, informacje dotyczące obiektu. Obowiązki te wynikają z przepisów implementujących DAC7 oraz załącznika V do dyrektywy 2011/16/UE w brzmieniu nadanym dyrektywą 2021/514.
Istotne są również wyłączenia. Przykładowo, w przypadku sprzedaży towarów dyrektywa przewiduje wyłączenie dla sprzedawcy, dla którego platforma ułatwiła mniej niż 30 transakcji i którego łączna wartość wynagrodzenia nie przekroczyła 2 000 euro w danym okresie sprawozdawczym. Jest to próg wynikający z załącznika V do dyrektywy 2011/16/UE. Ocena, czy dany podmiot podlega raportowaniu, wymaga jednak analizy konkretnego modelu działania platformy, rodzaju transakcji i statusu użytkowników.
Kiedy warto skorzystać z pomocy prawnika?
Pomoc prawnika może być potrzebna przede wszystkim operatorom platform cyfrowych, którzy muszą ustalić, czy podlegają obowiązkom DAC7, jak klasyfikować użytkowników oraz jakie procedury należy wdrożyć. Znaczenie ma nie tylko sama treść regulaminu platformy, ale także faktyczny sposób działania serwisu, rola operatora w transakcji, przepływ płatności, dostęp do danych oraz relacje z użytkownikami.
Wsparcie prawne może być istotne także dla sprzedawców i przedsiębiorców korzystających z platform. Otrzymanie zapytania o dane podatkowe, informacja o raportowaniu transakcji albo wezwanie organu podatkowego może wymagać weryfikacji dotychczasowych rozliczeń. Dotyczy to zwłaszcza sytuacji, w których aktywność prowadzona na platformie ma charakter regularny, zorganizowany lub osiąga znaczącą skalę.
Szybka konsultacja z prawnikiem może pomóc uniknąć błędnej kwalifikacji obowiązków, niepełnego raportowania, naruszenia przepisów o ochronie danych, sporów z użytkownikami platformy lub ryzyka podatkowego po stronie sprzedawcy. W praktyce wczesna analiza jest zwykle mniej kosztowna niż reagowanie dopiero po wszczęciu czynności sprawdzających, kontroli podatkowej albo postępowania podatkowego.
Wsparcie kancelarii w zakresie DAC7
Wsparcie kancelarii w zakresie DAC7 obejmuje w szczególności:
- analizę, czy dany model biznesowy spełnia przesłanki uznania za platformę raportującą,
- weryfikację statusu operatora platformy oraz zakresu obowiązków wobec Szefa Krajowej Administracji Skarbowej,
- opracowanie procedur należytej staranności wobec sprzedawców,
- przygotowanie lub aktualizację regulaminów, klauzul informacyjnych i dokumentów dla użytkowników,
- ocenę zakresu danych podlegających raportowaniu,
- wsparcie przy przygotowaniu raportów DAC7 i komunikacji z organami podatkowymi,
- analizę ryzyk podatkowych po stronie sprzedawców korzystających z platform,
- reprezentację w razie czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego.
Potrzebujesz pomocy w zakresie DAC7? Skontaktuj się z nami.