Informacja TPR

Informacja TPR

Co to jest informacja TPR?

Informacja TPR to formularz składany przez podmioty powiązane, który służy przekazaniu organom podatkowym danych o transakcjach kontrolowanych realizowanych z podmiotami powiązanymi. Obowiązek ten wynika z przepisów o cenach transferowych zawartych w ustawach o podatku dochodowym oraz aktach wykonawczych. W praktyce TPR jest narzędziem sprawozdawczym, które pozwala administracji skarbowej ocenić, czy warunki stosowane między podmiotami powiązanymi odpowiadają warunkom rynkowym.

Formularz TPR nie zastępuje lokalnej dokumentacji cen transferowych, ale pozostaje z nią ściśle powiązany. Dane wykazywane w informacji TPR powinny być spójne z dokumentacją, analizą porównawczą, polityką cen transferowych oraz rzeczywistym przebiegiem rozliczeń. Złożenie informacji wymaga więc nie tylko zebrania danych finansowych i operacyjnych, lecz także wcześniejszej oceny, czy dana transakcja podlega obowiązkom dokumentacyjnym i sprawozdawczym.

Informacja TPR ma istotne znaczenie praktyczne, ponieważ zawiera dane, które mogą zostać wykorzystane do typowania podmiotów do kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej. Błędy, niespójności lub pominięcia w formularzu mogą zwiększać ryzyko zakwestionowania rozliczeń, a w określonych przypadkach także odpowiedzialności karnoskarbowej.

Jakie dane obejmuje informacja TPR?

Zakres informacji ujawnianych w TPR zależy od rodzaju podmiotu, charakteru transakcji oraz wzoru formularza właściwego dla danego podatku. Co do zasady formularz obejmuje dane identyfikacyjne podatnika, informacje o podmiotach powiązanych, rodzajach transakcji kontrolowanych, ich wartości, zastosowanych metodach weryfikacji cen transferowych oraz rezultatach analiz porównawczych albo analiz zgodności.

W formularzu wykazuje się również wybrane dane finansowe i wskaźniki odnoszące się do poszczególnych kategorii transakcji. Celem tych informacji jest umożliwienie organowi wstępnej oceny, czy rozliczenia mają charakter rynkowy. Zakres raportowania może obejmować także informacje o restrukturyzacjach oraz o stosowanych uproszczeniach, jeżeli przepisy dopuszczają ich zastosowanie.

Wypełnienie informacji TPR wymaga szczególnej staranności, ponieważ organ podatkowy może porównywać dane z formularza z deklaracjami podatkowymi, sprawozdaniami finansowymi, plikami JPK, dokumentacją cen transferowych i innymi informacjami posiadanymi przez administrację. Nawet formalnie drobna rozbieżność może stać się podstawą do pytań, wezwania do złożenia wyjaśnień albo wszczęcia czynności sprawdzających.

Kto i kiedy składa informację TPR?

Obowiązek złożenia informacji TPR dotyczy co do zasady podmiotów zobowiązanych do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, a w niektórych przypadkach także podmiotów korzystających z określonych zwolnień, jeżeli przepisy nakładają na nie obowiązek sprawozdawczy. O tym, czy formularz trzeba złożyć, decyduje nie sama obecność powiązań, ale przede wszystkim rodzaj i wartość transakcji kontrolowanych oraz spełnienie ustawowych progów dokumentacyjnych określonych w ustawie o CIT albo ustawie o PIT.

Termin złożenia informacji TPR jest powiązany z przepisami regulującymi obowiązki w zakresie cen transferowych i może ulegać zmianom ustawowym. Co do zasady informację TPR składa się do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dlatego każdorazowo należy weryfikować aktualne brzmienie przepisów oraz obowiązujący wzór formularza. Niedochowanie terminu lub złożenie formularza zawierającego błędy może prowadzić do negatywnych konsekwencji podatkowych i karnoskarbowych.

W praktyce problematyczne bywa nie tylko ustalenie, czy TPR należy złożyć, ale również prawidłowe zakwalifikowanie transakcji, określenie ich wartości, wybór właściwej metody weryfikacji ceny transferowej oraz ocena, czy zastosowane dane porównawcze są adekwatne. W grupach kapitałowych dodatkowym wyzwaniem jest zapewnienie spójności danych raportowanych przez kilka podmiotów jednocześnie.

Kiedy warto skorzystać z pomocy przy sporządzeniu TPR?

Wsparcie prawne i podatkowe jest szczególnie istotne wtedy, gdy podmiot realizuje wiele transakcji z podmiotami powiązanymi, działa w grupie międzynarodowej, przeprowadza restrukturyzację, korzysta z finansowania wewnątrzgrupowego albo zawiera transakcje o złożonym charakterze. Pomoc specjalistów jest przydatna także wtedy, gdy przedsiębiorca ma wątpliwości co do progów dokumentacyjnych, sposobu kalkulacji wartości transakcji lub zgodności danych raportowanych z dokumentacją cen transferowych.

Z pomocy warto skorzystać również przed złożeniem formularza, gdy istnieje ryzyko rozbieżności pomiędzy TPR a wcześniejszymi rozliczeniami podatkowymi, sprawozdaniami finansowymi lub dokumentacją grupową. W wielu przypadkach szybka analiza pozwala wykryć błędy klasyfikacyjne, nieprawidłowe przypisanie wskaźników albo braki w uzasadnieniu rynkowego charakteru rozliczeń. Dzięki temu można ograniczyć ryzyko sporu z organem podatkowym, doszacowania dochodu lub odpowiedzialności osób odpowiedzialnych za rozliczenia.

Szybka konsultacja w sprawie informacji TPR może pomóc uniknąć kosztownych pomyłek, wezwań ze strony organów, przedłużających się czynności sprawdzających oraz sankcji związanych z nieprawidłowym wykonaniem obowiązków sprawozdawczych. Ma to znaczenie zarówno dla dużych grup kapitałowych, jak i dla polskich przedsiębiorców dokonujących pojedynczych, ale istotnych wartościowo transakcji z podmiotami powiązanymi.

Wsparcie kancelarii w zakresie informacji TPR obejmuje w szczególności:

• ocenę, czy istnieje obowiązek złożenia informacji TPR,
• weryfikację progów dokumentacyjnych i kwalifikacji transakcji kontrolowanych,
• analizę spójności formularza z lokalną dokumentacją cen transferowych,
• wsparcie przy ustalaniu wartości transakcji i doborze danych porównawczych,
• identyfikację ryzyk podatkowych i karnoskarbowych,
• przygotowanie wyjaśnień do organów podatkowych,
• pomoc w toku kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej dotyczącej cen transferowych.

Potrzebna jest pomoc w zakresie informacji TPR? Skontaktuj się z nami.

Zobacz więcej

• Kontrola podatkowa
• Kontrola celno-skarbowa
• Odpowiedzialność karnoskarbowa
• Postępowanie podatkowe