Korekta deklaracji po wszczęciu kontroli celno-skarbowej

Kategoria słowniczka

Czym jest korekta deklaracji po wszczęciu kontroli celno-skarbowej?

Korekta deklaracji po wszczęciu kontroli celno-skarbowej to zmiana wcześniej złożonej deklaracji podatkowej w sytuacji, gdy wobec podatnika rozpoczęto kontrolę celno-skarbową dotyczącą określonego podatku, okresu rozliczeniowego lub zdarzenia gospodarczego. Nie jest to zwykła korekta dokonywana w dowolnym momencie na podstawie ogólnych zasad Ordynacji podatkowej. Po wszczęciu kontroli celno-skarbowej możliwość skorygowania rozliczenia jest ograniczona szczególnymi przepisami ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej.

Kontrola celno-skarbowa jest jednym z bardziej sformalizowanych instrumentów weryfikacji rozliczeń podatkowych, wykorzystywanym zwłaszcza w sprawach dotyczących VAT, akcyzy, ceł, podatku dochodowego, transakcji wewnątrzwspólnotowych, obrotu paliwami, wyłudzeń podatkowych lub rozliczeń uznanych za podwyższonego ryzyka. Wszczęcie takiej kontroli wpływa na uprawnienie podatnika do samodzielnej zmiany deklaracji w zakresie objętym kontrolą.

Zgodnie z ustawą z 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej podatnik ma szczególne terminy na złożenie korekty deklaracji w związku z kontrolą celno-skarbową. Istotne są przede wszystkim dwa momenty: początkowy etap kontroli, po doręczeniu upoważnienia do jej przeprowadzenia, oraz etap po doręczeniu wyniku kontroli. Terminy te wynoszą co do zasady 14 dni, przy czym ich znaczenie i skutki są różne.

 

Kiedy można złożyć korektę deklaracji po wszczęciu kontroli celno-skarbowej?

Po wszczęciu kontroli celno-skarbowej kontrolowany może skorygować deklarację w zakresie objętym kontrolą w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej. Termin ten wynika z przepisów ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej. Oznacza to, że podatnik nie powinien traktować rozpoczęcia kontroli jako sytuacji całkowicie wyłączającej możliwość korekty, ale musi działać szybko i w granicach przedmiotu kontroli.

Jeżeli korekta dotyczy tego samego podatku, okresu lub zakresu, który został objęty kontrolą, jej skuteczność zależy od zachowania właściwego trybu i terminu. Korekta złożona po upływie ustawowego terminu, a przed zakończeniem kontroli, nie wywołuje skutków prawnych w zakresie objętym kontrolą. Inaczej może wyglądać sytuacja korekty dotyczącej okresów lub zagadnień nieobjętych kontrolą, ponieważ nie każda zmiana deklaracji pozostaje automatycznie zablokowana przez fakt prowadzenia kontroli celno-skarbowej.

Drugą istotną możliwością jest korekta po doręczeniu wyniku kontroli. Jeżeli organ stwierdzi nieprawidłowości, podatnik może – w terminie 14 dni od doręczenia wyniku kontroli – złożyć korektę deklaracji uwzględniającą ustalenia organu. Również ten termin wynika z ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej. Taka korekta może mieć istotne znaczenie dla dalszego przebiegu sprawy, ponieważ jej brak albo nieuwzględnienie ustaleń kontroli może prowadzić do przekształcenia kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe.

 

Jakie znaczenie ma korekta deklaracji w toku kontroli celno-skarbowej?

Korekta deklaracji może służyć usunięciu błędu, wykazaniu prawidłowej podstawy opodatkowania, zmniejszeniu ryzyka sporu z organem albo ograniczeniu wysokości zaległości podatkowej i odsetek. W praktyce dotyczy to na przykład błędnego rozliczenia VAT należnego lub naliczonego, nieprawidłowego ujęcia faktur, błędnej kwalifikacji transakcji, niewłaściwego zastosowania stawki podatku, pominięcia przychodu, zawyżenia kosztów uzyskania przychodów albo nieprawidłowego rozliczenia akcyzy.

Złożenie korekty nie powinno być jednak automatyczne. Podatnik powinien najpierw ustalić, czy organ prawidłowo określił zakres kontroli, czy korekta mieści się w tym zakresie, czy termin na jej złożenie nadal biegnie oraz jakie skutki podatkowe i karnoskarbowe może wywołać. W niektórych sytuacjach korekta jest racjonalnym sposobem zakończenia sporu na wczesnym etapie. W innych może oznaczać nieuzasadnione zaakceptowanie ustaleń organu, które wymagają polemiki, wyjaśnień lub przedstawienia dodatkowych dowodów.

Znaczenie ma także relacja korekty deklaracji do odpowiedzialności karnoskarbowej. Samo złożenie korekty nie zawsze wyłącza ryzyko tej odpowiedzialności, zwłaszcza gdy organ dysponuje już materiałem wskazującym na możliwość popełnienia czynu zabronionego. W praktyce trzeba ocenić, czy wraz z korektą należy podjąć dodatkowe działania, takie jak zapłata zaległości z odsetkami, przedstawienie wyjaśnień albo rozważenie instytucji czynnego żalu, jeżeli jest ona jeszcze prawnie dopuszczalna.

 

Kiedy warto skorzystać z pomocy prawnika?

Pomoc prawnika jest szczególnie istotna, gdy podatnik otrzymał upoważnienie do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej, wynik kontroli, wezwanie do złożenia wyjaśnień albo informację o stwierdzonych nieprawidłowościach. Wsparcie może być potrzebne także wtedy, gdy przedsiębiorca rozważa korektę deklaracji, ale nie ma pewności, czy korekta będzie skuteczna, czy obejmuje właściwy zakres oraz czy nie pogorszy jego sytuacji procesowej.

Szybka konsultacja pozwala ocenić, czy termin na korektę jeszcze nie upłynął, jakie dokumenty należy przeanalizować, czy ustalenia organu są zgodne z przepisami i orzecznictwem oraz czy podatnik powinien składać korektę, wyjaśnienia lub przygotować się do postępowania podatkowego. W praktyce szybka reakcja może pomóc uniknąć błędów formalnych, przedłużenia sporu, zwiększenia zaległości podatkowej, ryzyka sankcji administracyjnych lub odpowiedzialności karnoskarbowej.

 

Wsparcie kancelarii w zakresie korekty deklaracji po wszczęciu kontroli celno-skarbowej

Wsparcie kancelarii w zakresie pomocy prawnej obejmuje w szczególności:

  • analizę upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej i zakresu kontroli,
  • ocenę dopuszczalności oraz skuteczności korekty deklaracji,
  • weryfikację ustaleń organu przedstawionych w toku kontroli lub w wyniku kontroli,
  • przygotowanie stanowiska podatnika, wyjaśnień i argumentacji prawnej,
  • ocenę ryzyka zaległości podatkowej, odsetek, sankcji administracyjnych i odpowiedzialności karnoskarbowej,
  • reprezentację w kontakcie z organami Krajowej Administracji Skarbowej,
  • wsparcie w postępowaniu podatkowym po zakończeniu kontroli celno-skarbowej.

 

Potrzebna jest pomoc przy korekcie deklaracji po wszczęciu kontroli celno-skarbowej? Skontaktuj się z nami.

 

Zobacz więcej