Czym jest program współdziałania?
Program współdziałania, określany także jako cooperative compliance, jest formą dobrowolnej współpracy między dużym podatnikiem a Krajową Administracją Skarbową. Jego podstawą jest umowa o współdziałanie zawierana z Szefem Krajowej Administracji Skarbowej. Celem programu jest zapewnienie prawidłowego wykonywania obowiązków podatkowych poprzez bieżącą, przejrzystą komunikację oraz wcześniejsze wyjaśnianie istotnych zagadnień podatkowych.
Polska regulacja programu współdziałania znajduje się w Dziale IIB Ordynacji podatkowej. Zgodnie z przepisami umowa może zostać zawarta z podatnikiem, którego wartość przychodu wykazana w zeznaniu podatkowym za poprzedni rok podatkowy przekroczyła równowartość 50 mln euro. Próg ten określa art. 20s Ordynacji podatkowej.
Program opiera się na założeniu, że podatnik udostępnia organowi podatkowemu informacje istotne dla rozliczeń, zarządza ryzykiem podatkowym w sposób uporządkowany oraz posiada skuteczne ramy wewnętrznego nadzoru podatkowego. W zamian może uzyskać możliwość wcześniejszego wyjaśniania kwestii, które w standardowym modelu mogłyby zostać ocenione dopiero podczas kontroli lub postępowania podatkowego.
Na czym polega współpraca z Krajową Administracją Skarbową?
Przystąpienie do programu współdziałania nie następuje automatycznie po złożeniu wniosku. Przed zawarciem umowy Szef Krajowej Administracji Skarbowej przeprowadza audyt wstępny, którego celem jest ocena prawidłowości wykonywania obowiązków podatkowych oraz funkcjonowania ram wewnętrznego nadzoru podatkowego. Badane mogą być między innymi zasady obiegu dokumentów, sposób identyfikowania ryzyk, kompetencje osób odpowiedzialnych za podatki oraz mechanizmy kontroli wewnętrznej.
Po zawarciu umowy podatnik powinien informować Szefa KAS o istotnych zagadnieniach podatkowych, w szczególności o zdarzeniach mogących wpływać na wysokość zobowiązań podatkowych. Współpraca ma charakter bieżący i opiera się na wzajemnym zaufaniu, ale nie oznacza rezygnacji podatnika z obowiązków wynikających z przepisów ani całkowitego wyłączenia uprawnień organów podatkowych.
W ramach programu możliwe jest wykorzystywanie instrumentów przewidzianych w Ordynacji podatkowej, w tym porozumień dotyczących określonych zagadnień podatkowych. Ich zastosowanie zależy od rodzaju sprawy, stanu faktycznego oraz spełnienia ustawowych warunków. Umowa o współdziałanie nie zapewnia automatycznie ochrony w każdej sprawie ani nie zastępuje indywidualnej analizy podatkowej.
Kiedy warto rozważyć program współdziałania?
Program współdziałania może być rozwiązaniem dla dużych przedsiębiorstw, których działalność wiąże się z częstymi lub złożonymi rozliczeniami podatkowymi. Dotyczy to między innymi podmiotów działających w grupach kapitałowych, realizujących transakcje międzynarodowe, stosujących ceny transferowe, prowadzących reorganizacje albo dokonujących transakcji o znacznej wartości.
Udział w programie może być szczególnie istotny, gdy przedsiębiorstwo chce ograniczyć niepewność dotyczącą skutków podatkowych planowanych działań. Wcześniejsze omówienie problemu z administracją skarbową może zmniejszyć ryzyko powstania zaległości podatkowej, naliczenia odsetek, zastosowania dodatkowych zobowiązań podatkowych lub wszczęcia długotrwałego sporu podatkowego.
Program wymaga jednak odpowiedniego przygotowania organizacyjnego. Podatnik powinien dysponować procedurami umożliwiającymi identyfikowanie ryzyk, dokumentowanie decyzji podatkowych oraz przekazywanie rzetelnych informacji organom KAS. Przed złożeniem wniosku warto ocenić, czy obowiązujące w przedsiębiorstwie procesy księgowe, finansowe i podatkowe spełniają wymagania związane z transparentną współpracą.
Znaczenie pomocy prawnej w programie współdziałania
Analiza możliwości przystąpienia do programu współdziałania powinna obejmować zarówno kwestie formalne, jak i praktyczne funkcjonowanie przedsiębiorstwa. Szybka konsultacja z prawnikiem lub doradcą podatkowym może pomóc ustalić, czy podatnik spełnia kryteria udziału, jakie ryzyka wymagają uporządkowania oraz jakie dokumenty i procedury należy przygotować przed audytem wstępnym.
Właściwe przygotowanie do współpracy z KAS może ograniczyć ryzyko błędów w rozliczeniach, sporów dotyczących interpretacji przepisów oraz odpowiedzialności finansowej związanej z nieprawidłowym wykonywaniem obowiązków podatkowych.
Wsparcie kancelarii w zakresie programu współdziałania może obejmować w szczególólności:
- ocenę spełnienia warunków przystąpienia do programu;
- analizę ryzyk podatkowych i istniejących procedur wewnętrznych;
- przygotowanie do audytu wstępnego prowadzonego przez Szefa KAS;
- opracowanie lub aktualizację ram wewnętrznego nadzoru podatkowego;
- wsparcie przy przygotowaniu wniosku o zawarcie umowy o współdziałanie;
- bieżącą analizę zagadnień podatkowych objętych współpracą z organami skarbowymi.
Potrzebna jest pomoc w ocenie programu współdziałania lub przygotowaniu przedsiębiorstwa do współpracy z KAS? Skontaktuj się z nami.