Czym jest przekształcenie kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe?
Przekształcenie kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe to przejście sprawy z etapu kontrolnego do etapu rozstrzygającego. Dochodzi do niego wtedy, gdy organ Krajowej Administracji Skarbowej po zakończeniu kontroli celno-skarbowej stwierdza nieprawidłowości podatkowe, a kontrolowany nie składa skutecznej korekty deklaracji albo organ uznaje, że korekta nie usuwa ustalonych uchybień.
Kontrola celno-skarbowa służy przede wszystkim weryfikacji prawidłowości rozliczeń, dokumentów, ewidencji i transakcji. Jej wynikiem może być ustalenie, że podatnik zaniżył zobowiązanie podatkowe, zawyżył zwrot podatku, błędnie zastosował stawkę podatku, nieprawidłowo rozliczył koszty, uczestniczył w nierzetelnym obrocie albo naruszył przepisy celne lub akcyzowe. Sam wynik kontroli nie jest jednak decyzją podatkową. Jeżeli spór nie zostanie zakończony na etapie korekty, sprawa może zostać formalnie przeniesiona do postępowania podatkowego.
Podstawowe zasady tego mechanizmu wynikają z ustawy z 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej, w szczególności z art. 82 i art. 83 tej ustawy. Zgodnie z tymi przepisami podatnik ma co do zasady 14 dni od doręczenia wyniku kontroli na złożenie korekty deklaracji w zakresie objętym kontrolą. Termin ten wynika z art. 82 ust. 3 ustawy o KAS. Jeżeli korekta nie zostanie złożona albo nie uwzględnia stwierdzonych nieprawidłowości, kontrola może przekształcić się w postępowanie podatkowe.
Kiedy dochodzi do przekształcenia kontroli celno-skarbowej?
Do przekształcenia dochodzi najczęściej po doręczeniu wyniku kontroli celno-skarbowej, w którym organ wskazuje ustalenia faktyczne i prawne oraz opisuje zakwestionowane rozliczenia. Podatnik może wówczas rozważyć, czy zaakceptować ustalenia organu i złożyć korektę, czy też nie zgadza się z wynikami kontroli i chce bronić swojego stanowiska w dalszym postępowaniu.
Przekształcenie nie jest automatyczną konsekwencją każdej kontroli. Jeżeli organ nie stwierdzi nieprawidłowości albo podatnik skutecznie skoryguje deklarację zgodnie z ustaleniami kontroli, dalsze postępowanie podatkowe może nie być prowadzone. Jeżeli jednak mimo stwierdzonych nieprawidłowości nie dojdzie do skutecznej korekty, organ doręcza postanowienie o przekształceniu kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe. Od tego momentu sprawa jest prowadzona według reguł postępowania podatkowego, w szczególności na podstawie Ordynacji podatkowej.
Jakie skutki ma przekształcenie dla podatnika?
Najważniejszym skutkiem przekształcenia jest zmiana charakteru sprawy. Etap kontrolny, który służył ustaleniu faktów, przechodzi w etap, w którym organ może wydać decyzję podatkową. Decyzja może określać wysokość zobowiązania podatkowego, kwotę zwrotu podatku, wysokość straty podatkowej, nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym albo inne konsekwencje wynikające z przepisów prawa podatkowego.
Materiał dowodowy zebrany w toku kontroli celno-skarbowej może zostać wykorzystany w postępowaniu podatkowym. Oznacza to, że dokumenty, zeznania, analizy plików JPK, ustalenia dotyczące kontrahentów czy wyniki czynności sprawdzających mogą mieć bezpośredni wpływ na treść przyszłej decyzji. Podatnik powinien więc aktywnie uczestniczyć w postępowaniu, analizować akta sprawy, składać wnioski dowodowe, przedstawiać wyjaśnienia i reagować na twierdzenia organu.
Istotne jest również to, że wynik kontroli celno-skarbowej nie podlega zaskarżeniu w taki sposób jak decyzja podatkowa. Spór z organem zwykle przenosi się na etap postępowania podatkowego, a następnie – w razie wydania niekorzystnej decyzji – na etap odwołania i ewentualnej kontroli sądowo-administracyjnej.
Kiedy warto skorzystać z pomocy prawnika?
Wsparcie prawnika jest szczególnie istotne, gdy wynik kontroli wskazuje na wysokie kwoty zaległości, ryzyko sankcji VAT, odpowiedzialność członków zarządu, możliwość wszczęcia postępowania karnego skarbowego albo zakwestionowanie rozliczeń opartych na złożonych transakcjach gospodarczych. Dotyczy to także spraw związanych z podatkiem VAT, CIT, PIT, akcyzą, cłem, cenami transferowymi, obrotem międzynarodowym, karuzelami podatkowymi lub należytą starannością w transakcjach z kontrahentami.
Szybka konsultacja po doręczeniu wyniku kontroli może pomóc ocenić, czy złożenie korekty jest korzystne i bezpieczne, czy też zasadne jest prowadzenie sporu z organem. Ma to znaczenie nie tylko dla wysokości podatku, lecz także dla odsetek, ryzyka egzekucji administracyjnej, odpowiedzialności karnoskarbowej oraz sytuacji finansowej przedsiębiorcy. Błędy popełnione na etapie reakcji na wynik kontroli mogą ograniczyć późniejsze możliwości obrony.
Wsparcie kancelarii przy przekształceniu kontroli w postępowanie podatkowe
Wsparcie kancelarii w zakresie przekształcenia kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe obejmuje w szczególności:
- analizę wyniku kontroli celno-skarbowej oraz ocenę ryzyk podatkowych i karnoskarbowych,
- ocenę zasadności złożenia korekty deklaracji po kontroli,
- przygotowanie stanowiska podatnika wobec ustaleń organu,
- reprezentację w postępowaniu podatkowym prowadzonym po przekształceniu kontroli,
- przygotowanie wniosków dowodowych, wyjaśnień i pism procesowych,
- analizę decyzji podatkowej oraz przygotowanie odwołania,
- wsparcie w sprawach powiązanych z odpowiedzialnością karnoskarbową lub egzekucją administracyjną.
Potrzebna jest pomoc przy przekształceniu kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe? Skontaktuj się z nami.
Zobacz więcej
- Kontrola celno-skarbowa
- Postępowanie podatkowe
- Korekta deklaracji podatkowej
- Decyzja podatkowa