Wymiana informacji podatkowych (CRS / DAC)

Wymiana informacji podatkowych (CRS / DAC)

Na czym polega wymiana informacji podatkowych (CRS / DAC)?

Wymiana informacji podatkowych CRS i DAC to system przekazywania danych o rachunkach finansowych, wybranych strukturach oraz określonych zdarzeniach podatkowych między administracjami skarbowymi różnych państw. Celem tych regulacji jest zwiększenie przejrzystości podatkowej, ograniczanie ukrywania majątku za granicą oraz umożliwienie organom podatkowym weryfikacji, czy podatnicy prawidłowo wykonują obowiązki związane z opodatkowaniem dochodów i aktywów.

CRS, czyli Common Reporting Standard, jest międzynarodowym standardem automatycznej wymiany informacji o rachunkach finansowych opracowanym przez OECD. W praktyce instytucje finansowe identyfikują posiadaczy rachunków, ustalają ich rezydencję podatkową, a następnie raportują określone dane do właściwego organu krajowego. Ten organ przekazuje informacje administracji podatkowej państwa, w którym dana osoba lub podmiot podlega opodatkowaniu.

DAC to zbiorcze określenie dyrektyw unijnych dotyczących współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania. W obrocie prawnym najczęściej mówi się o kolejnych nowelizacjach, takich jak DAC2, DAC6 czy DAC7, ponieważ każda z nich rozszerza zakres przekazywanych danych. DAC2 wdrożyła w Unii Europejskiej standard CRS, natomiast kolejne dyrektywy objęły m.in. raportowanie schematów podatkowych oraz informacje przekazywane przez operatorów platform cyfrowych.

Jakie informacje są przekazywane w ramach CRS i DAC?

Zakres raportowania zależy od konkretnej podstawy prawnej, ale najczęściej obejmuje dane identyfikacyjne podatnika, numer identyfikacji podatkowej, państwo rezydencji podatkowej, numer rachunku, dane instytucji finansowej, saldo lub wartość rachunku na koniec roku oraz wybrane przychody związane z rachunkiem, np. odsetki, dywidendy czy przychody brutto ze sprzedaży lub umorzenia aktywów finansowych. Podstawą dla CRS jest standard OECD Common Reporting Standard, a na poziomie unijnym – dyrektywa Rady 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania wraz z kolejnymi zmianami.

W praktyce obowiązki sprawozdawcze mogą dotyczyć nie tylko banków, ale również domów maklerskich, zakładów ubezpieczeń, funduszy inwestycyjnych i innych instytucji finansowych objętych przepisami o automatycznej wymianie informacji. Podmioty te są zobowiązane do stosowania procedur należytej staranności, czyli ustalania, czy klient lub rachunek podlega raportowaniu oraz do którego państwa powinny zostać przekazane informacje.

Z perspektywy podatnika istotne jest to, że dane przekazywane są co do zasady automatycznie, bez potrzeby inicjowania odrębnego postępowania przez organ. Oznacza to, że administracja skarbowa może uzyskać informacje o zagranicznych rachunkach lub innych raportowanych zdarzeniach niezależnie od tego, czy podatnik sam je ujawnił. Właśnie dlatego zgodność rozliczeń z rzeczywistą sytuacją majątkową i podatkową ma obecnie większe znaczenie niż wcześniej.

Kogo dotyczą obowiązki związane z CRS / DAC?

Regulacje te mają znaczenie zarówno dla instytucji obowiązanych, jak i dla osób fizycznych oraz przedsiębiorców. Instytucje finansowe muszą wdrożyć procedury identyfikacji klientów, gromadzić oświadczenia o rezydencji podatkowej, analizować posiadane dane oraz terminowo raportować informacje do właściwego organu. Błędy w klasyfikacji rachunku, nieprawidłowe ustalenie statusu klienta albo braki w dokumentacji mogą prowadzić do ryzyk regulacyjnych i podatkowych.

Dla osób prywatnych i firm znaczenie ma przede wszystkim to, że posiadanie rachunku lub aktywów za granicą nie jest samo w sobie nieprawidłowe, ale może wiązać się z obowiązkiem prawidłowego wykazania dochodów, źródeł finansowania oraz rezydencji podatkowej. W praktyce problemy pojawiają się zwłaszcza wtedy, gdy dane raportowane za granicą nie odpowiadają informacjom wykazanym w polskich rozliczeniach, deklaracjach lub wyjaśnieniach składanych organom.

W przypadku DAC6 szczególne obowiązki mogą dotyczyć uzgodnień spełniających ustawowe cechy rozpoznawcze, w tym uzgodnień transgranicznych, a więc określonych schematów podatkowych. Z kolei DAC7 obejmuje raportowanie danych przez operatorów platform cyfrowych w odniesieniu do sprzedawców osiągających przychody za ich pośrednictwem. Zakres obowiązków trzeba więc oceniać każdorazowo z uwzględnieniem rodzaju działalności, struktury transakcji i miejsca opodatkowania.

Kiedy warto przeanalizować ryzyka związane z wymianą informacji podatkowych?

Wsparcie prawne i podatkowe jest zasadne zwłaszcza wtedy, gdy podatnik posiada rachunki za granicą, uzyskuje dochody transgraniczne, korzysta z zagranicznych struktur holdingowych, trustów lub fundacji, zmieniał rezydencję podatkową albo prowadzi działalność na kilku rynkach jednocześnie. Analiza jest również potrzebna wtedy, gdy instytucja finansowa zwraca się o złożenie oświadczeń CRS lub gdy organ podatkowy pyta o pochodzenie środków, zagraniczne aktywa lub rozbieżności w raportowanych danych.

Szybka konsultacja może pomóc ustalić, czy określone informacje zostały lub mogą zostać przekazane administracji skarbowej, jakie obowiązki dokumentacyjne występują po stronie podatnika oraz czy istnieje potrzeba skorygowania wcześniejszych rozliczeń. W wielu przypadkach pozwala to ograniczyć ryzyko sporu z organem, odpowiedzialności karnoskarbowej, wszczęcia kontroli albo powstania zaległości podatkowej wraz z odsetkami.

Znaczenie ma również prawidłowe przygotowanie się do kontaktu z bankiem, inną instytucją finansową albo organem podatkowym. Nieprecyzyjne oświadczenia dotyczące rezydencji podatkowej, niekompletne wyjaśnienia dotyczące źródła majątku lub brak spójności między dokumentami mogą wywołać dalsze pytania i zwiększyć ryzyko formalne. W sprawach transgranicznych szczególnie ważna jest ocena stanu faktycznego na podstawie przepisów krajowych, unijnych i standardów międzynarodowych.

Wsparcie kancelarii w zakresie wymiany informacji podatkowych obejmuje w szczególności:

• analizę obowiązków raportowych wynikających z CRS, DAC i przepisów krajowych,
• weryfikację ryzyk związanych z rezydencją podatkową, zagranicznymi rachunkami i dochodami transgranicznymi,
• ocenę poprawności oświadczeń i dokumentacji przekazywanej instytucjom finansowym,
• wsparcie w kontaktach z organami podatkowymi w toku czynności sprawdzających, kontroli i postępowań,
• analizę obowiązków dotyczących schematów podatkowych i innych zdarzeń podlegających raportowaniu,
• pomoc w przygotowaniu korekt, wyjaśnień i strategii ograniczania ryzyka podatkowego oraz karnoskarbowego.

Potrzebna jest pomoc w sprawie wymiany informacji podatkowych CRS / DAC? Skontaktuj się z nami.

Zobacz więcej

• Kontrola podatkowa
• Kontrola celno-skarbowa
• Odpowiedzialność karnoskarbowa
• Korekta deklaracji podatkowej