Ryczałt w branży IT pod lupą fiskusa: 14% dla części usług UI/UX oraz projektowane 17% przy rozliczeniach z podmiotami powiązanymi

23.02.2026

W styczniu 2026 r. w przestrzeni publicznej wybrzmiała informacja o zmianie podejścia organów podatkowych do opodatkowania ryczałtem części usług świadczonych w branży IT, w szczególności w obszarze UI/UX. W tle pojawiają się także zapowiedzi zmian legislacyjnych, które mogą istotnie wpłynąć na modele współpracy B2B – zwłaszcza wtedy, gdy usługi są świadczone na rzecz podmiotów powiązanych. Dla przedsiębiorców oznacza to realną potrzebę weryfikacji klasyfikacji usług, stawek ryczałtu oraz dokumentacji, zanim ewentualna kontrola podatkowa wykaże nieprawidłowości. 

Dlaczego stawka ryczałtu w IT bywa sporna?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest wybierany m.in. z uwagi na prostotę rozliczeń i potencjalnie niższe stawki. Jednocześnie w tej formie opodatkowania nie rozlicza się kosztów uzyskania przychodu, co sprawia, że kluczowe staje się prawidłowe ustalenie właściwej stawki. O stawce decyduje przede wszystkim to, jakie usługi są faktycznie wykonywane oraz do jakiego grupowania PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) dana czynność została przypisana. 

W praktyce spory najczęściej wynikają z rozbieżności pomiędzy opisem usług w umowie/fakturze a rzeczywistym zakresem obowiązków oraz z trudności w dopasowaniu usług cyfrowych do właściwego grupowania PKWiU. To szczególnie istotne w branży IT, gdzie zadania często łączą elementy projektowania, analityki, testów użyteczności oraz współpracy z zespołem wytwórczym. 

Interpretacje KIS a usługi UI/UX: przesunięcie w kierunku 14%

W indywidualnych interpretacjach podatkowych dotyczących usług UX/UI Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazywał, że w określonych stanach faktycznych przychody mogą podlegać opodatkowaniu stawką 14% – jako przychody z usług w zakresie specjalistycznego projektowania (grupowania PKWiU z działu 74.1). Przykładem jest interpretacja odnosząca się do usług projektowania interfejsów w środowisku gier wideo, obejmujących m.in. przygotowanie elementów interfejsu, plików graficznych do implementacji, współpracę z programistami, nadzór autorski i testy użyteczności. 

Z perspektywy przepisów kluczowe znaczenie ma to, że w ustawie ryczałtowej przewidziano 14% dla przychodów ze świadczenia usług m.in. „w zakresie specjalistycznego projektowania” (PKWiU 74.1). Oznacza to, że nie tylko „dotykanie kodu” czy wytwarzanie oprogramowania może skutkować wyższą stawką – lecz również określone prace projektowe, jeśli mieszczą się w odpowiednim grupowaniu PKWiU. 

Istotnym zastrzeżeniem w praktyce interpretacyjnej jest to, że organ podatkowy co do zasady opiera się na klasyfikacji PKWiU wskazanej przez wnioskodawcę i nie rozstrzyga samodzielnie o jej prawidłowości. To oznacza, że odpowiedzialność za trafne przypisanie usług do PKWiU pozostaje po stronie podatnika, a błędna klasyfikacja może podważyć bezpieczeństwo rozliczeń. 

Kontrole i ryzyko doszacowania: co może oznaczać błędna stawka?

W doniesieniach medialnych wskazywano, że organy skarbowe rozpoczęły weryfikacje rozliczeń podmiotów z branży IT stosujących niższe stawki ryczałtu. Na poziomie praktycznym taka weryfikacja zwykle koncentruje się na analizie umów B2B, opisów usług, faktur, korespondencji projektowej oraz rzeczywistego zakresu zadań wykonywanych przez przedsiębiorcę. 

Jeżeli organ uzna, że zastosowano zaniżoną stawkę, konsekwencją może być powstanie zaległości podatkowej wraz z odsetkami. Dlatego w sytuacjach granicznych kluczowe jest przygotowanie spójnej i rzetelnej dokumentacji: jednoznacznego opisu usług, mapowania zadań do PKWiU oraz dowodów potwierdzających faktyczny charakter pracy.

Jak zwiększyć bezpieczeństwo: PKWiU, GUS i interpretacja indywidualna

W warunkach rosnącej liczby sporów o kwalifikację usług, rozsądną praktyką jest równoległe zadbanie o dwa filary bezpieczeństwa:

1. Weryfikacja PKWiU – w razie wątpliwości można wystąpić o informację klasyfikacyjną do wyspecjalizowanej jednostki statystyki publicznej (Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi). Pozwala to uporządkować ryzyko błędnej kwalifikacji usług, zwłaszcza przy usługach hybrydowych (projektowo-analitycznych).

2. Interpretacja indywidualna KIS (ORD-IN) – podatnik może opisać własny, konkretny model usług i uzyskać stanowisko organu. Co ważne, zastosowanie się do interpretacji może dawać ochronę prawną na zasadach wynikających z Ordynacji podatkowej (w granicach zgodności stanu faktycznego z opisem we wniosku).

W kontekście ochrony wynikającej z interpretacji należy pamiętać, że działa ona przede wszystkim na rzecz wnioskodawcy i w zakresie przedstawionych okoliczności. Z perspektywy praktyki spornej kluczowa bywa jakość opisu stanu faktycznego: im bardziej precyzyjne zdefiniowanie usług, tym mniejsze ryzyko, że organ w trakcie kontroli uzna, iż rzeczywistość odbiegała od opisu. 

Projektowane 17% ryczałtu przy usługach dla podmiotów powiązanych: na co uważać już dziś?

Równolegle w obiegu publicznym opisano projekt zmian, które mają ograniczać korzystanie z niskich stawek ryczałtu w relacjach, w których przedsiębiorca świadczy usługi na rzecz podmiotu powiązanego (np. własnej spółki kapitałowej). W materiałach dotyczących projektu wskazywano kierunek: 17% ryczałtu dla przychodów z usług świadczonych na rzecz podmiotu powiązanego. Projekt był opisywany jako pozostający na etapie konsultacji/opiniowania, z możliwym wejściem w życie od stycznia 2027 r. 

Dla praktyki gospodarczej szczególnie istotne jest rozumienie, czym są powiązania. Ustawy podatkowe posługują się definicjami „podmiotów powiązanych” w kontekście cen transferowych, odwołując się m.in. do kryterium znaczącego wpływu oraz określonych relacji osobowych i kapitałowych. Ocena, czy w danym modelu współpracy występuje „powiązanie”, powinna wynikać z analizy konkretnego stanu faktycznego (udziały, funkcje zarządcze, relacje rodzinne, struktura kontroli). 

Już na etapie planowania struktury współpracy (JDG ↔ spółka z o.o.) rekomendowane jest zbadanie, czy korzyści podatkowe nie zostaną zredukowane przez zmiany stawek oraz koszty obsługi (księgowość, formalności, ryzyko sporu). Im wcześniej zostanie wykonana analiza, tym większa szansa na uniknięcie gwałtownych zmian modelu rozliczeń w momencie wejścia nowych regulacji w życie. 

Wsparcie profesjonalne: kiedy warto skonsultować sytuację z kancelarią?

W sytuacji, gdy przedsiębiorca z branży IT wykonuje usługi z pogranicza projektowania, analityki i współpracy wdrożeniowej (np. UI/UX, testy użyteczności, dokumentacja projektowa), a stawka ryczałtu była dotychczas ustalana „z praktyki rynkowej”, zasadne jest przeprowadzenie uporządkowanego audytu: od weryfikacji PKWiU, przez analizę umów i opisów na fakturach, po ocenę ryzyk kontroli. W takich sprawach pomoc prawna bywa kluczowa, bo pozwala przygotować spójną argumentację oraz bezpiecznie zaplanować działania (np. wniosek ORD-IN, korekty, zmiany zapisów kontraktowych). Z tego względu warto rozważyć kontakt z kancelarią prawną Kopeć Zaborowski Adwokaci i Radcowie Prawni, która może przeprowadzić analizę stanu faktycznego i zaproponować rozwiązania ograniczające ryzyko podatkowe w bieżących oraz planowanych rozliczeniach.

Podsumowanie: trzy kroki, które ograniczają ryzyko

Po pierwsze, należy przyjąć zasadę, że o stawce ryczałtu przesądza realny zakres usług i właściwe PKWiU, a nie wyłącznie nazwa stanowiska czy branżowy skrót. Po drugie, w przypadku wątpliwości warto rozważyć uporządkowanie klasyfikacji (w tym informację klasyfikacyjną) oraz zabezpieczenie się interpretacją indywidualną. Po trzecie, planując modele współpracy z własną spółką, należy uwzględnić projektowane zmiany i definicję powiązań, aby uniknąć zaskoczenia po ewentualnym wejściu nowych stawek w życie. 

Bibliografia

• Leszek Kostrzewski, „Przełomowa decyzja skarbówki w sprawie podatków dla branży IT”, 21.01.2026. 
• Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS dot. usług UI/UX designu (sygn. 0115-KDST2-2.4011.142.2025.3.KK, 21.05.2025). 
• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j.). 
• Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015). 
• Ordynacja podatkowa – przepisy o ochronie wynikającej z interpretacji indywidualnych (m.in. art. 14k–14m). 
• Serwis GOV.PL: procedura uzyskania interpretacji indywidualnej (ORD-IN) oraz narzędzia podatki.gov.pl.
• Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur US w Łodzi – informacje o wnioskach klasyfikacyjnych. 
• Materiały opisujące projekt zmian dot. 17% ryczałtu przy usługach dla podmiotów powiązanych (etap konsultacji/opiniowania; wskazywany termin 2027 r.).